У лютому 2026 року оподаткування земельних ділянок знову в центрі уваги, особливо серед пенсіонерів.
Раніше ми вже писали, який податок при продажу земельної ділянки необхідно сплатити її власнику. Однак з тих пір з'явилося чимало чуток про можливі зміни в законодавстві, посилення контролю за сплатою податків або пільгові послаблення для власників землі.
У цій статті ви знайдете детальне пояснення, що таке земельний податок і які зміни може очікувати податок на земельний пай для пенсіонерів у 2026 році.
В Україні земельні паї – це частини сільськогосподарської землі, які були передані колишнім працівникам колгоспів і радгоспів. Власники цих паїв можуть здавати їх в оренду або обробляти самостійно.
З 1 січня 2022 року для власників землі в Україні було введено мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ), а з 2023 року воно поширилося і на пайові ділянки, що не здаються в оренду.
Це означає, що якщо пай не орендується аграрним підприємством, його власник зобов'язаний заплатити за нього фіксовану суму – як її розрахувати, ви зможете дізнатися нижче в статті.
При цьому важливо розуміти, що податок на земельний пай входить до стандартного земельного податку, але стягується саме за кожну пайову ділянку землі у приватній власності.
Відповідно до Закону України № 4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", розмір МНО становить 5,7% від нормативної грошової оцінки (НГО) землі – і в 2026 році змін не очікується. Однак, як і минулому році, цього року діятимуть мінімальні порогові значення, нижче яких МНО бути не може:
• 1400 грн за 1 гектар ріллі;
• 700 грн за 1 гектар інших сільгоспугідь.
Нарешті, найголовніше – до загальної суми МНО зараховуються вже сплачені податки, пов'язані з використанням землі та сільгоспдіяльністю.
До таких податків відносяться: земельний податок, єдиний податок (для платників 4-ї групи), податок на прибуток, а також ПДФО і військовий збір, сплачені із заробітної плати найманих працівників.
Відповідно, якщо сукупність цих платежів менше розрахованого МНО, різницю необхідно буде доплатити.
Формула підрахунку
Розрахунок МНО, хоча і може здатися складним, цілком можна виконати самостійно, знаючи нормативну грошову оцінку землі.
Основна формула розрахунку виглядає так:
МНО = Нормативна грошова оцінка земельної ділянки × коефіцієнт × кількість місяців володіння / 12.
Коефіцієнт з цієї формули визначається Податковим кодексом України і застосовується однаково до всіх власників сільськогосподарських земель однієї категорії.
У Податковому кодексі України перераховані категорії громадян, звільнені від сплати земельного податку (ст. 281 ПКУ).
До списку пільгових категорій входять: пенсіонери за віком, ветерани війни, люди з інвалідністю I–II груп, батьки, які мають трьох і більше неповнолітніх дітей, а також особи, які постраждали від Чорнобильської катастрофи.
При цьому пільги діють лише для ділянок землі певних типів і в межах встановлених норм:
• для особистого сільського господарства – до 2 га;
• для присадибних ділянок: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га;
• для особистих дач – до 0,10 га;
• для особистих гаражів – до 0,01 га;
• для ведення садівництва – до 0,12 гектара.
Однак пільги за всіма перерахованими категоріями не поширюються на земельні паї. Тому не має значення, чи сплачують пенсіонери земельний податок: їм все одно доведеться платити податок на пай на тих самих підставах, що й іншим власникам.
Проте є лише одне виключення, за якого від сплати податків звільняються власники як ділянок, так і паїв. Це виключення стосується фізичних осіб за умови, якщо їхні земельні ділянки або паї здані в оренду платнику єдиного податку четвертої групи (п. 281.3 ст. 281 ПКУ). У такому випадку податок за орендовану землю повинен сплачувати орендар, а не власник.
МНО, в свою чергу, не застосовується до земельних ділянок, якщо їх сукупна площа менше 0,5 га (при виконанні встановлених законом умов), а також до ділянок, розташованих на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, на період дії відповідного статусу.
Щоб отримати пільгу, потрібно звернутися до податкової інспекції за місцем знаходження ділянки та надати документи, які підтверджують ваше право на неї.
Список необхідних документів залежить від того, до якої категорії пільговиків ви належите.
Наступні документи вказані в пункті 281.2 статті 281 ПКУ:
• Пенсіонери за віком – пенсійне посвідчення (за віком);
• Ветерани війни – посвідчення ветерана війни (учасника бойових дій або інший відповідний документ);
• Люди з інвалідністю I–II груп – довідка про інвалідність I або II групи, видана офіційною медико-соціальною установою;
• Батьки з трьома і більше неповнолітніми дітьми – свідоцтва про народження дітей і документ, що підтверджує батьківський статус;
• Особи, які постраждали від Чорнобильської катастрофи – посвідчення учасника ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС, видане уповноваженим органом.
Таким чином, з 1 лютого 2026 року ніяких нових пільг на податок на земельний пай для пенсіонерів не планується. Пенсіонери зобов'язані сплачувати податок за паї в звичайному порядку, за винятком випадків оренди паїв платниками податку 4-ї групи.